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看到了最近海南省出臺(tái)的拆遷補(bǔ)償免征個(gè)稅問題，北京創(chuàng)為律所拆遷律師整理了前些年的拆遷補(bǔ)償款個(gè)稅繳納具體實(shí)施辦法。拆遷律師提示，每個(gè)地區(qū)的補(bǔ)償政策和個(gè)稅政策均有不同，還需按照當(dāng)?shù)氐恼邅磙k理。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷售拆遷補(bǔ)償住房征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]768號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；被拆遷戶以其原擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲得了另一處不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]12號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
如用拆遷款重新購房是否有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策？
地稅局納稅情況：因城市改造需要而被拆遷的房屋，對(duì)被拆遷戶取得的拆遷補(bǔ)償收入不征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。此外，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅。成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。
對(duì)補(bǔ)償給拆遷戶的房產(chǎn)是否需要納稅？
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣某鞘幸?guī)劃和建設(shè)部門的要求進(jìn)行舊城拆遷改造，對(duì)補(bǔ)償給拆遷戶的房產(chǎn)需繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
其中，營(yíng)業(yè)稅有兩種方式計(jì)算，以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，對(duì)補(bǔ)償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)補(bǔ)償面積超過拆遷面積的部分，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營(yíng)業(yè)稅：一是按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；二是按納稅人最近時(shí)期銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；三是按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）至于企業(yè)所得稅，則是對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給被拆遷戶的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)賠償?shù)姆课輵?yīng)視同對(duì)外銷售，銷售收入按其公允價(jià)值或參照同類房屋的市場(chǎng)價(jià)格確定。
企業(yè)拆遷搬遷補(bǔ)償如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
因當(dāng)?shù)卣叱鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）、以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒有用搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和 處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
稅費(fèi)減免《意見》中關(guān)于稅費(fèi)減免政策方面有何具體規(guī)定？
省住建廳相關(guān)負(fù)責(zé)人：根據(jù)《意見》規(guī)定:對(duì)棚戶區(qū)改造涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅收，按照有關(guān)規(guī)定予以減免。個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。企業(yè)參與當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一組織國(guó)有工礦棚戶區(qū)、國(guó)有墾區(qū)危房改造的，對(duì)符合規(guī)定條件的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，免征收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。電力、通訊、市政公用事業(yè)等企業(yè)入網(wǎng)、管網(wǎng)增容等經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)給予適當(dāng)減免。
拆遷維權(quán)律師提醒廣大的被拆遷戶，每個(gè)地區(qū)的補(bǔ)償，安置，納稅，都需要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，大家不用擔(dān)心個(gè)人納稅這個(gè)問題，全國(guó)各地基本上是沒有繳納拆遷補(bǔ)償個(gè)稅的地方。
如果大家遇到不合理補(bǔ)償和不合理繳納個(gè)人拆遷補(bǔ)償稅的可以來咨詢我們。大家也可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐难a(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)來咨詢我們拆遷律師，如果認(rèn)為懸殊較大，不合理，都可以委托我們拆遷律師為自己維權(quán)，提高拆遷補(bǔ)償。
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